【事項(xiàng)名稱】出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報

【設(shè)定依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十）款第1項(xiàng)：進(jìn)料加工計劃分配率的確定。2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)，2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為該期間稅務(wù)機(jī)關(guān)已核銷的全部手（賬）冊的加權(quán)平均實(shí)際分配率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2013年7月1日以前，計算并與企業(yè)確認(rèn)2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率。2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊核銷的企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報2013年7月1日以后進(jìn)料加工手（賬）冊的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第29號）第六條：以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口料件、出口成品均委托出口企業(yè)辦理）從事的進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)，委托方在申報免抵退稅前，應(yīng)按代理進(jìn)口、出口協(xié)議及進(jìn)料加工貿(mào)易手冊載明的計劃進(jìn)口總值和計劃出口總值，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。

【申請條件】出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報包括：出口貨物免抵退稅申報、視同出口貨物免抵退稅申報、對外加工修理修配勞務(wù)免抵退稅申報。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。

實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)出口貨物勞務(wù)后，應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免抵退稅申報業(yè)務(wù)。

出口貨物勞務(wù)的出口日期，按以下原則確定：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單信息上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。

1.出口貨物免抵退稅申報

出口貨物免抵退稅申報是指生產(chǎn)企業(yè)以自營出口或委托出口方式銷售給境外單位或個人的貨物，在海關(guān)報關(guān)并實(shí)際離境后于規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交免抵退稅申報。

出口貨物免抵退稅申報業(yè)務(wù)中的出口貨物除指生產(chǎn)企業(yè)常規(guī)性出口貨物外，還包括視同自產(chǎn)貨物、先退稅后核銷出口貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物、經(jīng)保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口貨物、適用啟運(yùn)港退稅政策出口貨物、邊境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物。

2.視同出口貨物免抵退稅申報

視同出口貨物免抵退稅申報的貨物范圍包括：銷售到特殊區(qū)域貨物、進(jìn)入列名出口監(jiān)管倉庫的國內(nèi)貨物、對外承包工程的出口貨物、境外投資的出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品、銷售給國際航班的航空食品、銷售到特殊區(qū)域的列明原材料等。

3.對外提供加工修理修配勞務(wù)免抵退稅申報

對外提供加工修理修配勞務(wù)免抵退稅申報是指出口企業(yè)對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配業(yè)務(wù)在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交免抵退稅申報。對外提供加工修理修配勞務(wù)業(yè)務(wù)類型包括：修理修配船舶、飛機(jī)、其他進(jìn)境復(fù)出口貨物以及航線維護(hù)（航次維修）。

【辦理材料】

【辦理地點(diǎn)】可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、國家稅務(wù)總局湖南省電子稅務(wù)局（https://etax.hunan.chinatax.gov.cn）辦理，辦稅服務(wù)廳（場所）的具體地點(diǎn)可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理機(jī)構(gòu)】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】不收費(fèi)

【辦理時間】

1.管理類別為一類的出口企業(yè)在5個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

2.管理類別為二類的出口企業(yè)在10個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

3.管理類別為三類的出口企業(yè)在15個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

4.管理類別為四類的出口企業(yè)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

5.對需要排除相關(guān)疑點(diǎn)及其他按規(guī)定暫緩?fù)硕惖臉I(yè)務(wù)不受辦結(jié)手續(xù)時限的限制。

6.辦稅服務(wù)廳（場所）的辦理時間可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【聯(lián)系電話】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

5.無紙化企業(yè)只應(yīng)報送通過稅控數(shù)字證書簽名后的申報電子數(shù)據(jù)，相關(guān)紙質(zhì)申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6.在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，應(yīng)報送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》及電子數(shù)據(jù)。

7.出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

（2）出口貨物裝貨單；

（3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

8.出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，屬于應(yīng)報送《出口貨物不能收匯申報表》時的規(guī)定原因。

（1）因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。

（2）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。

（3）因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。

（4）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。

（5）因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。

（6）因進(jìn)口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。

（7）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。

（8）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。

（9）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。

9.申報修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶。

10.符合條件的生產(chǎn)企業(yè)申報辦理“先退稅后核銷”業(yè)務(wù)，僅第一次申報時應(yīng)報送出口合同及企業(yè)財務(wù)會計制度復(fù)印件。

11.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。

12.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，應(yīng)先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。