【事項名稱】個人所得稅分期繳納報告

【申請條件】

1.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案，自發(fā)生應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

2.中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務機關辦理報告?zhèn)浒福诓怀^5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。

3.高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務機關辦理報告?zhèn)浒福诓怀^5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。

【設定依據(jù)】

1.《財政部　國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）第三條

2.《財政部　國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第三條第一項、第四條第一項

3.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）第三條

【辦理材料】

1.以非貨幣性資產(chǎn)投資選擇分期納稅的納稅人：

2.辦理股權獎勵分期納稅的企業(yè)：

3.辦理轉(zhuǎn)增股本分期納稅的企業(yè)：

【辦理地點】可通過辦稅服務廳（場所）、自然人電子稅務局辦理，具體地點可從江蘇省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理機構】主管稅務機關

【收費標準】不收費

【辦理時間】即時辦結

【聯(lián)系電話】主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從江蘇省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人、扣繳義務人注意事項】

1.納稅人、扣繳義務人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在江蘇省稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.納稅人、扣繳義務人提交的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

4.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，應于取得被投資企業(yè)股權之日的次月15日內(nèi)合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案。

5.中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，企業(yè)應于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務機關辦理報告?zhèn)浒浮?/span>

6.高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，企業(yè)應于發(fā)生股權獎勵的次月15日內(nèi)，向主管稅務機關辦理報告?zhèn)浒浮?/span>

7.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

8.個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的全部或部分股權，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

9.非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。

10.納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地稅務機關為主管稅務機關；納稅人以其持有的企業(yè)股權對外投資的，以該企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。

11.可分期繳納個人所得稅的相關技術人員是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員：

（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術人員，包括企業(yè)內(nèi)關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術人員。

（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務收入（或者主營業(yè)務利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。

12.納稅人享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，并向主管稅務機關重新報送備案；納稅人享受股權激勵或轉(zhuǎn)增股本分期繳稅政策期間需變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由扣繳義務人向主管稅務機關重新報送備案。

13.扣繳義務人在填寫《扣繳個人所得稅申報表》時，應將納稅人取得股權獎勵或轉(zhuǎn)增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權獎勵”或“轉(zhuǎn)增股本”字樣。

14.納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權的，扣繳義務人應及時代扣股權獎勵或轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。