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居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報

2021-11-18 天津稅務局

【事項名稱】居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報

【事項描述(申請條件)實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)(包括境外注冊中資控股居民企業(yè))應當在納稅年度終了之日起5個月內(nèi),在年度中間終止經(jīng)營活動的應當在實際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定,自行計算本納稅年度應納稅所得額、應納所得稅額和本納稅年度應補(退)稅額,向稅務機關填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》及其他有關資料,進行年度納稅申報。

【辦理資料】

序號?

材料名稱?

數(shù)量

備注

1

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》

2份


有以下情形的,還應提供相應材料

適用情形

材料名稱

數(shù)量

備注?

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理專項報告

1份

申請享受中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

年度會計報表和擔保業(yè)務情況(包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等)

1份

?

?

?

申報抵免境外所得稅收(取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得)

與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證(原件或復印件)

1

備案資料使用非中文的,企業(yè)應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的,可不再提供;上述資料若有變更的,須重新提供。原件查驗后退回。

納稅人可以自主選擇是否對分支機構審計報告適用告知承諾制辦理,并對承諾的真實性承擔法律責任。

境外分支機構會計報表

1

境外分支機構所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅額的計算過 程及說明資料

1

具有資質(zhì)的機構出具的有關分支機構審計報告等或《稅務證明事項告知承諾書》

1

?

申報抵免境外所得稅收(取得境外股息、紅利所得)?

與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證(原件或復印件)

1份

集團組織架構圖

1份

被投資公司章程復印件

1

境外企業(yè)有權決定利潤分配的 機構作出的決定書等

1

申報抵免境外所得稅收(取得境外利息、租金、特許權使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得)?

與境外所得相關的完稅證明或 納稅憑證(原件或復印件)

1

依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應納稅額的資料及計算過程

1

項目合同復印件等

1

申報抵免境外所得稅收(申請享受稅收饒讓抵免)

與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證(原件或復印件)?

1

本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復印件或《稅務證明事項告知承諾書》

1

企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復印件

1

間接抵免稅額或者饒讓抵免稅 額的計算過程

1

由本企業(yè)直接或間接控制的外 國企業(yè)的財務會計資料

1

申報抵免境外所得稅收(采用簡易辦法計算抵免限額)?

與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證(原件或復印件)

1

取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明

1

來源國(地區(qū))政府機關核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復印件

1

取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明

1

?


符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件

1

跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的,實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)(分支機構)

《匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表》復印件?

1

經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》

1?

不需要報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版》

適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》第84條規(guī)定的居民企業(yè)?

?

《受控外國企業(yè)信息報告表》

1

居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時,與境外所得相關的納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)

《財務報表主表及相關附表》

《會計報表附注》

《財務情況說明書》

1

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi),分期均勻計入相應年度的應納稅所得額的,在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳

?

《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》

1

企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理申報

《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

1份?

為參與開采海上油氣資源的中國企業(yè)和外國企業(yè)在申報當年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料

《海上油氣生產(chǎn)設施棄置費情況表》

1?

進行特殊性稅務處理的股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的交易雙方在年度匯算清繳

《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》

1

企業(yè)稅前扣除手續(xù)費及傭金支出

依法取得合法真實憑證的當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料

1

【辦理地點(受理機構)】主管稅務機關辦稅服務廳(場所)https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/;

國家稅務總局天津市稅務局網(wǎng)站(http://tianjin.chinatax.gov.cn),點擊進入“我要辦稅”。

【收費標準】不收費

【辦理流程】

?

圖片1.png?

【辦理時間】工作時間,具體可撥打12366查詢。

【辦理時限】資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的,稅務機關受理后即時辦結。

【辦理結果】辦理結束后,在申報表上加蓋印章,一份返還納稅人;電子稅務局辦理的,將辦理結果通過電子稅務局反饋給納稅人。

【聯(lián)系電話】聯(lián)系電話可在國家稅務總局天津市稅務局網(wǎng)站或撥打12366查詢。

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報,填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務機關跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項資料為復印件的,均須注明“與原件一致”并簽章。

6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,將影響納稅信用評價結果,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。

7.小型微利企業(yè)辦理2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時,《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)為小型微利企業(yè)必填表單。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目,存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外,小型微利企業(yè)可結合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項,無需填報。

8.實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。

9.居民企業(yè)(查賬征收)在辦理年度申報時在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的,應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,及時向主管稅務機關按有關規(guī)定辦理抵繳或退稅。

10.一般企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

11.納稅人零申報時,此事項可在同城通辦。

12.對重大稅收違法失信案件當事人不適用告知承諾制,重大稅收違法失信案件當事人履行相關法定義務,經(jīng)實施檢查的稅務機關確認,在公布期屆滿后可以適用告知承諾制;其他納稅人存在曾作出虛假承諾情形的,在糾正違法違規(guī)行為或者履行相關法定義務之前不適用告知承諾制。

【設定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款:納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條:在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第五十四條? 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

3.《國家稅務總局關于部分稅務證明事項實行告知承諾制進一步優(yōu)化納稅服務的公告》(國家稅務總局公告2021年第21號)

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